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2022-11-23 13:45

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每年汇算清缴都能发现许多企业享受税收优惠未作备案,由于《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》(税总发〔2014〕107号)第三条第十一款规定,实施备案管理的事项,纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料,税务机关应当将其作为加强后续管理的资料,但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由,剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的,税务机关应当依法进行处理。因此,企业可以补备案资料,但不影响其享受税收优惠,在此仍要提醒企业按时备案,避免不必要的麻烦。盐城跨境电商零售进口税收政策
笔者认为,在所有税收优惠项目中,研发费用加计扣除存在的风险最多。常见的有:
(1)行业不符。《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第四条规定了“烟草制造业”等6个行业不适用加计扣除政策,但是确实有这些行业的企业加计扣除了研发费用;
(2)将非研发人员费用加计扣除。财税〔2015〕119号文件第一条第一款规定,直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”等人员人工费用计入研发费用加计扣除,但经常发现有企业把非研发人员,如总经理、财务人员、营销人员、HR等的工资计入研发费用加计扣除;
(3)把房租加计扣除。财税〔2015〕119号文件只规定了“租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”可以加计扣除,但有的企业把房屋租金也加计扣除;
(4)扩大其他相关费用范围。财税〔2015〕119号文件第一条第六款规定了技术图书资料费等其他相关费用,有的企业将专业期刊订阅费等也计入其他相关费用,扩大加计扣除额;
(5)直接材料未扣减。有的企业将研发中直接形成产品的材料归集入研发费用加计扣除,但根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第二条第二款规定,企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的,研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。因此,该材料费用不能加计扣除;
(6)研发费用与非研发费用未合理划分。有些企业研发人员、研发设备等既用于研发,也用于生产经营,未合理分配。根据国家税务总局公告2017年第40号的规定,研发人员、仪器、设备等同时用于非研发活动的,企业应“做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。”因此,共用的费用未合理分配不能加计扣除;
(7)无形资产不资本化。有些企业研发无形资产故意不资本化,这样研发费用可以在当期加计扣除。国家税务总局公告2017年第40号第七条第三款规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,其资本化的时点与会计处理保持一致。因此,企业应按照会计准则规定确认资本化,资本化的研发费用加计摊销。
4、从业人数:纳税年度内,与企业形成劳动关系的平均或者相对固定的职工人数;
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
上一纳税年度为符合条件的小型微利企业,分别按照以下规定处理:盐城跨境电商零售进口税收政策
1、按照实际利润额预缴的,预缴时累计实际利润不超过50万元的,可以享受减半征税政策。盐城跨境电商零售进口税收政策
提醒:预缴时享受了减半征税政策,年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的企业,应当按照规定补缴税款。
根据减半征税政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。

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