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盐城企业增值税优惠政策

2022-11-23 13:46

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12、增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,若当期又产生新的留抵,是否可以继续申请退税?盐城企业增值税优惠政策
答:增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,又产生新的留抵,要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是,“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的,即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间,不能再次计算,也就是纳税人一个会计年度中,申请退税最多两次。
答:根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第八条规定,可以申请留抵退税条件的纳税人必须符合的条件包括“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策”。因此,选择放弃享受即征即退政策,并自2019年4月1日起不再享受即征即退政策的纳税人,可以按上述规定享受留抵退税政策。
3、取得留抵退税款的,能否享受增值税即征即退、先征后返(退)政策?
财政部 税务总局公告2020年第2号第六条规定,纳税人按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号、财政部 税务总局公告2019年第84号规定取得增值税留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。盐城企业增值税优惠政策
“本公告发布之日前,纳税人已按照上述规定取得增值税留抵退税款的,在2020年6月30日前将已退还的增值税留抵退税款全部缴回,可以按规定享受增值税即征即退、先征后返(退)政策;否则,不得享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。”盐城企业增值税优惠政策
在会计核算上,计提时,不入账核算;当期形成增值税应纳税额时,次月申报实际冲减后,实际抵减金额计入当期收益。
借:应交税费——未交增值税自房地产行业进入高速发展阶段以来,国家出台了一系列政策对该行业进行产业引导和市场约束,房地产企业也逐渐成为社会经济增长的重要动力。但伴随着房地产企业投资规模扩张,涉及房地产开发项目的税收成本也越来越高。尤其在土地增值税方面,由于土地增值税贯穿项目开发全过程,计税过程相对复杂、专业性强,因而,加强土地增值税清算工作尤为重要。本文以营改增为环境背景,分析房地产公司开发项目土地增值税清算的方法与策略。
房地产开发项目土地增值税就是指,从土地开发、施工建设到竣工结算等环节,以土地和建筑物为对象,对转让过程所产生的增值额,按照超率累进的方法计算增值税税金。由于房地产开发项目周期较长,涉及成本内容较为复杂,成本核算工作难度较大,且土地增值税占税额总成本比例较高,直接影响企业的开发收益。为了更好地应对营改增政策环境,合法履行纳税义务,房地产企业有必要对土地增值税清算工作进一步探讨,明确清算内容与清算流程,有效防范税务风险。
房企土地增值税清算税务处理
1.3计算土地增值税应纳税额
在土地增值税清算完结,计算应纳税额需要结合标准公式。首先,计算土地增值额,即:增值额=收入额—扣除项目金额;其次,结合项目类型确定项目增值率,即:项目增值率=增值额/扣除项目金额*100%;最后,依据速算扣除系数表,确定扣除系数,即:应缴纳土地增值税税款=增值额*适用税率—扣除项目金额*速算扣除系数。依据土地增值税相关政策规定,房地产企业需要按照增值率,采取“超额累进税率”的方式计算税额,适用税率通常在30%至60%之间。
房地产企业在土地增值税清算阶段,可以采取自行清算和要求清算这两种方式。具体来说,自行清算通常是指房地产企业在满足清算条件之日的90天以内主动开展土地增值税清算与税务机关申报等工作,按照政策规定准备清算材料;要求清算则是由当地税务机关发起,向房地产企业下达清算通知书,对要求清算的项目自通知下达之日的90天以内,开展土地增值税清算工作。
在房地产企业开展土地增值税清算与合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的过程中,按照相关规定,企业需要对不同类型的工程项目进行分别核算。而房地产开发活动所涉及的建设项目,除了普通住宅以为,还包括其他类型的房产项目。结合房产项目类型的差异性核算土地增值税,可以充分利用税收优惠政策,实现企业合理合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。例如:依据现行税法规定,纳税单位在销售活动中,属于自行建设的普通住宅,当其增值额小于可扣除项目总额的20%,可以享受免除土地增值税的优惠政策。结合这一政策内容,房地产企业可以在销售环节合理控制住宅销售价格,在遵循成本效益原则的基础上,将土地增值税税率控制在20%以内,就可以实现这一部分税务成本免征。考虑到上述政策,部分房地产企业在项目设计阶段会尽可能多地增加普通住宅项目,以达到降低企业企业纳税压力的目的。但要注意避免“普通住宅越多越好”的设计误区,对于房产项目相对多样化的企业,除了普通住宅以外,还包括高层住宅、别墅、写字楼、商业公寓等,在销售价格方面差异性较大。面积越小,高层住房的售价越低,其增值率越低;面积越大,别墅住宅的售价越高,其增值率也会上升。基于这一理论,房地产企业应当合理利用盐城税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。土地增值税,即扩大低售价高层住房面积,并将这一类住房与大面积别墅住宅并入同一清算类型当中,进而拉低非普通住宅的增值率,就可以有效控制土地增值税额,提升企业的销售利润。

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