盐城中小企业 营业所得税

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1、不征税收入的选择适用问题。由于不征税财政性资金在前期做了不征税收入，不缴纳企业所得税，但当资金运转形成费用和成本包括折旧摊销等时，也不得扣除。因此就决定了符合条件的财政性资金按不征税收入处理并不一定是企业最正确的选择。在特定的情况下，比如有“加计扣除”“弥补亏损”等涉税事项，企业“放弃不征税收入”可能会带来更大的税收收益。
同时还就计税依据作出规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
（三）对于累积消费一定额度的个人发放奖品和反馈礼品的征免划分。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，由此获得的物品为“获奖所得”，需要按照“偶然所得”征收20％的个税；对累积消费达到一定额度的个人按消费积分赠送的物品则为“反馈礼品”，不征收个税。
需注意的是，这里规定的是“本单位以外的个人” 按“其他所得”征税，而对本单位员工在这些活动中取得的礼品，则应并入“工资薪金所得”征收个税。
例如，某次促销活动，预计奖品费用100万元，按规定需要扣缴个税20万元，而按照我国的消费习俗，如果先足额配置100万元奖品，在发放奖品时再分别向中奖的众多消费者收取合计20万元的个税，这种方法显然是不被人接受的也是不现实的，至于企业举办年会、座谈会、庆典以及其他活动，向本单位以外的个人赠送礼品，更是不可能向接受礼品的个人去扣缴个税。但是如果按100万元配置奖品而不代扣个税，事后被税务机关查出，将可能受到20万元以上的罚款处罚（责成企业向众多不知名的受礼者追缴已不现实）。那么这次促销活动的费用就达到了120万元以上（罚款还不能在企业所得税前扣除）。
有的房地产开发公司收到预售房产款不记入预收账款，而是记入其他应付款。更有甚者，收到款项不入账，而是通过对法人或关联方的借款将资金挪入账内，导致企业少交营业税及附加和企业所得税。
有的房地产开发公司收到销售房屋预收的款项和预售房屋收到的款项记入预收账款，支付客户赔偿款、违约金、诉讼费、工程款、煤款等直接冲减预收账款。有的企业将支付的费用与收到的购房款冲抵后以差额记入收入或预收账款，导致少交营业税及附加和企业所得税。
有的房地产开发公司采取以商品房部分价款（应收未收）交换广告服务（应付未付）的方式，进行收支冲抵，并不据实列入收入（支出）项目进行核算，计算申报相关税费，导致少交营业税及附加和企业所得税。
有的房地产开发企业以某人等虚构团体的名义（未列出）缴纳征地费后，征用土地自行建造房地产进行销售，故意将房地产开发混淆为合作建房，仅申报建筑安装营业税，偷逃销售不动产环节的营业税及附加和企业所得税。
（三）利用外购物业的折旧抵税功能调节当期应纳税所得额在房地产开发企业的盈利年度，尤其是在通货贬值的经济运行阶段，外购、储备物业，可以兼收物业折旧抵税与房地产投资保值双重效益。在相同的财务状况下，配合企业发展战略，并购同行业亏损企业，可以按照税法规定，以未弥补亏损冲抵企业所得税税基。
有些房屋由于地理位置、内部结构朝向和外部环境等原因滞销或其他原因，房屋用于出租经营时，可把商品房转作出租经营房，从开发商品房转入出租开发产品科目，按月计提出租产品摊销计入成本，使企业库存成本接近实际成本，同时增加成本，减少税收。而如果把房屋继续留在开发产品科目提取减值准备，所提取减值准备不能作为所得税税前扣除。此外，企业还应利用国家税收优惠政策，如调低房产契税以及某些地区为处理积压商品房特准以前竣工的空置房免营业税等，加速库存商品销售，盘活资金。
企业按规定缴纳的养老保险、补充养老保险、工伤保险、医疗保险和住房公积金可以税前扣除，企业应依法足额缴纳。这样，企业既履行了法定的社会保障义务，稳定了职工队伍，又可以减轻企业因纯粹支付工资而产生的个人及企业所得企业纳税压力担。还有，转嫁给职工的不合理负担如因公外出的交通费、公务通信费（按销售收入一定比例税前扣除）以允许职工报销等方式，把暗含在工资中的费用转化为管理费用，降低企业的工资水平，也能够减轻企业的所得企业纳税压力担。
房地产开发公司可以适当地分解商品房的销售价格，以此来进行合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。如果企业开发房地产、销售商品房价格不分解，则意味着企业既要缴纳营业税，又要缴纳土地增值税和企业所得税。如果将商品房的销售收入分解出去，则可以少承担以上3项税收。
07个体工商户无需缴纳企业所得税和残保金